Обладатель малолитражного автомобиля, живущий в Москве, счастливее других москвичей как минимум в два раза. И с парковкой проблем нет, и на бензин почти год тратиться не надо. Все дело в топливной карте. Главное, не забыть НДФЛ заплатить.

Более мобильный и экологически безопасный малолитражный транспорт мог бы значительно облегчить трудную ситуацию на столичных дорогах и способствовать рациональному решению проблемы парковочных мест. В связи с этим Правительством Москвы издано распоряжение от 23.07.2008 № 1668-РП «О проведении эксперимента по стимулированию использования жителями города Москвы малолитражных автомобилей».

В эксперименте участвуют автомобили, одновременно отвечающие следующим характеристикам:

– рабочий объем двигателя не превышает 1300 куб. см;

– снаряженная масса (масса без нагрузки) – не более 1000 кг;

– экологический класс – «ЕВРО-3» и выше.

К сведению. В качестве дополнительного условия было установлено ограничение машин по длине – не более 4000 мм. Однако распоряжением Правительства Москвы от 05.11.2008 № 2591-РП оно было исключено.

Соответствие автомобиля вышеперечисленным требованиям оценивается территориальными подразделениями Государственной инспекции безопасности дорожного движения по месту его регистрации.

В целях проведения эксперимента утверждены Порядок предоставления топливных карт (далее –Порядок) и форма заявления на их выдачу.

Жителю Москвы, купившему новый автомобиль, соответствующий установленным критериям, при его постановке на учет в период с 1 октября 2008 года по 1 декабря 2009 года выдается топливная карта. Эта смарт-карта со встроенной микросхемой представляет собой техническое средство учета отпуска нефтепродуктов на АЗС и является носителем информации, подтверждающей право на их получение. Карта выдается владельцам малолитражных автомобилей в порядке дарения в территориальных подразделениях ГИБДД по месту регистрации автомобилей на основании письменного заявления и паспорта транспортного средства.

Для каждой топливной карты установлен лимит денежных средств в размере 24 тыс. руб. По подсчетам специалистов, такой суммы должно хватить собственнику мини-машины примерно на один год. Предусмотрено и ограничение на получение по этой карте топлива – не более 50 л в сутки.

В первый раз заправиться по карте можно уже через 3 рабочих дня с момента ее выдачи. Моторное топливо будут отпускать по текущим розничным ценам не менее 70 АЗС города. В каждом административном округе их должно быть не менее трех. Адреса АЗС и правила пользования топливными картами выдаются владельцу одновременно при регистрации автомобиля в ГИБДД.

Правила пользования разъясняет Управление ГИБДД ГУВД г. Москвы

Топливная карта действительна до полного расходования денег. Для того чтобы заправиться, ее надо предъявить оператору либо провести соответствующую операцию через терминал. Нужно назвать или ввести свой пин-код, сказать объем и вид топлива. В случае утери или хищения топливной карты получатель обязан в течение 12 часов сообщить об этом по горячей линии поставщику. На основании данной информации поставщик блокирует выдачу топлива по карте и осуществляет ее бесплатную замену на оставшееся количество моторного топлива.

В ГИБДД уже идет выдача топливных карт тем, кто в октябре купил такие малолитражки, как «Ока», «Дэу-Матиз», «Пежо-107», «Киа-Пиканто», «Фиат-Панда», «Тойота-Ярис», «Шевроле-Спарк».

Согласно налоговому законодательству доход, полученный в порядке дарения в виде топливной карты, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

В общем случае подарки от организаций или индивидуальных предпринимателей, не превышающие 4 тыс. руб. за налоговый период, не облагаются НДФЛ. Так как финансирование работ по поставке и обслуживанию топливных карт осуществляется Департаментом транспорта и связи города Москвы, являющимся юридическим лицом, то налогооблагаемый доход физического лица – владельца топливной карты также, вероятно, можно уменьшить на эту сумму. Тогда получается, что фактически НДФЛ надо исчислить с 20 тыс. руб. (24 тыс. руб. – 4 тыс. руб.).

Налогообложение дохода в виде топливной карты, полученной физическим лицом – налоговым резидентом РФ, производится по ставке 13%.

Следовательно, счастливому обладателю надо будет заплатить в бюджет 20 тыс. руб. х 13% = 2600 руб. налога.

Важно! Для нерезидентов ставка налога составляет 30%, поэтому в бюджет нужно перечислить 20 тыс. руб. х 30% = 6 тыс. руб. налога.

Получатель топливной карты обязан сам задекларировать доход в виде подарка, представив в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, и заплатить НДФЛ. Такова норма Налогового кодекса. Это же требование закреплено и в пункте 2.3 Порядка.

Значит, сам факт получения топливной карты в 2008 году уже будет основанием для признания у владельца «малютки» обязанности по декларированию и уплате в бюджет суммы налога вне зависимости от того, когда он будет заправлять свой автомобиль и будет ли заправлять вообще.
МНЕНИЕ ЧИНОВНИКА

Получил карту – подай декларацию

Топливная карта, дающая право получить моторное топливо на сумму 24 тыс. руб., предоставляемая жителям города Москвы на основании распоряжения Правительства Москвы № 1668-РП в случае приобретения ими малолитражного автомобиля, является доходом физических лиц, полученным в порядке дарения, и подлежит обложению НДФЛ.

Согласно статье 226 НК РФ организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 НК РФ, признаются налоговыми агентами. То есть организация, уполномоченная Департаментом транспорта и связи города Москвы выдавать топливные карты пользователям, является налоговым агентом, обязанным исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет НДФЛ. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент – уполномоченная организация обязана письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ).

С учетом положений статьи 201 НК РФ при получении топливной карты в календарном году, например в 2008, у жителя Москвы возникает право распоряжения таким доходом в этом году, даже если обеспечение топливных карт моторным топливом на автозаправочных станциях в текущем году этим лицом не осуществлялось.

Следовательно, физическое лицо, получившее топливную карту в 2008 году, обязано подать налоговую декларацию по НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего жительства в срок не позднее 30 апреля 2009 года.

Медведева Людмила Николаевна,
главный государственный налоговый инспектор
отдела налогообложения физических лиц
УФНС России по г. Москве

Обратите внимание! По мнению финансового ведомства, организация, вручившая подарок физическому лицу, не является в этом случае налоговым агентом. У нее не возникает обязанность по удержанию НДФЛ со стоимости подарка, и представлять в налоговый орган информацию о выплаченных физическому лицу доходах в порядке дарения ей не нужно.

Таким образом, получая топливную карту, владельцу малолитражки нужно помнить об обязанности задекларировать свои доходы и рассчитаться с бюджетом.

Добавлено (16 Февраль 2011, 15:35)
---------------------------------------------
Что - никто не отчитывался по этим карточкам?